固定資産税Q&A
固定資産税についてよくある質問をQ&A方式でご説明いたします。
固定資産全般
質問1 固定資産の評価替えとは何ですか？
回答1 固定資産税は、固定資産の価格、すなわち「適正な時価」を課税標準として課税されるものです。
ですから、本来であれば毎年度評価替えを行い、これによって得られる「適正な時価」をもとに課税を行うことが納税者間における税負担の公平に資することになりますが、膨大な量の土地、家屋について毎年度評価を見直すことは、実務的には事実上不可能であることや、課税事務の簡素化を図り徴税コストを最小に抑える必要もあること等から、土地と家屋については原則として3年間評価を据え置く制度、すなわち、3年毎に評価額を見直す制度がとられており、令和6年度が評価替えの年でした。
この意味から、評価替えは、この間における資産価格の変動に対応し、評価額を適正な均衡のとれた価格に見直す作業であるといえます。
なお、土地の価格については、令和7年度、令和8年度において地価の下落があり、価格を据え置くことが適当でないときは、簡易な方法により、評価を修正できることとなっています。
質問2 土地や建物などにかかる税金には、どのようなものがありますか？
回答2 土地や家屋などにかかる税金には、次のようなものがあります。
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国税県税 |
税金及びその内容 |
|---|---|
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国税 |
相続税（土地や建物などを相続した場合） |
| 国税 | 贈与税（土地や建物などの贈与を受けた場合） |
| 国税 | 登録免許税（土地や建物を登記する時） |
| 国税 | 印紙税（土地や建物の売買契約書、請負契約書を作成した時） |
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県税 |
不動産取得税（土地や家屋を取得した場合） |
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国税県税 |
税金及びその内容 |
|---|---|
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市税 |
固定資産税（土地、家屋及び償却資産） |
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国税県税 |
税金及びその内容 |
|---|---|
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国税 |
所得税（不動産所得、権利金（譲渡所得、不動産所得）） |
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県税 |
住民税（不動産所得、権利金（譲渡所得、不動産所得）） |
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市税 |
住民税（不動産所得、権利金（譲渡所得、不動産所得）） |
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国税県税 |
税金及びその内容 |
|---|---|
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国税 |
所得税（譲渡所得） |
| 国税 | 印紙税（土地や建物の売買契約書） |
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県税 |
住民税（譲渡所得） |
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市税 |
住民税（譲渡所得） |
質問3 固定資産税の縦覧、閲覧とはどのようなものですか？
回答3 固定資産税の縦覧は、固定資産税（土地、家屋）の納税者が、自分の資産の評価額と比較するため、他の資産の評価額を縦覧することができる制度です。
詳しくは固定資産税に関する縦覧・閲覧についてをご参照ください。
質問4 固定資産の価格に不服がある場合はどうすればいいですか？
回答4 固定資産課税台帳の登録価格に不服がある場合には、奥州市固定資産評価審査委員会に対して審査の申出をすることができます。
- 審査の申出をすることができる者
審査の申出ができる方は、固定資産税の納税者に限られています。 - 審査の申出をすることができる事項
審査の申出ができる事項は、固定資産課税台帳に登録された価格に限られます。
なお、税額についての不服など、納税通知書の内容に不服がある場合は審査請求をすることになっています。(審査の申出の対象になりません) - 審査の申出をすることができる期間
固定資産課税台帳に登録された価格について不服がある場合は、固定資産課税台帳に固定資産の価格等のすべてを登録した旨の公示をした日（令和6年度分は令和6年3月29日）から納税通知書の交付を受けた日後3箇月までの間に文書をもって審査の申出をすることができます。
なお、縦覧に供した日以後に価格の決定又は修正があった場合は、その通知を受けた日から3箇月以内に審査の申出をすることができます。 - 審査の申出の方法
審査の申出は、審査申出書を奥州市固定資産評価審査委員会に提出（郵送可）して行います。
なお、審査申出書の用紙は、奥州市固定資産評価審査委員会事務局（総務部総務課（本庁4階））に置いてあります。
土地
質問1 地価の下落によって土地の評価額が下がっているのに、税額が上がるのはどうしてですか？
回答1 固定資産税の評価は、基本的に3年に1度の評価替えで見直され、その価格（＝評価額）は課税標準額（税額の基になる額）と同額となるのが基本です。
ところが、平成6年の評価替えにおいて、「地価公示価格の7割を目途とする」旨の自治省（現在の総務省）通達により、これまでの地価公示価格の2、3割程度の評価から、全国一律に地価公示価格の7割程度にすることになったため、前年度に比べ評価額が急上昇することとなりました。
このとき、税負担が急増しないように、課税標準額を徐々に上げていき、段階的に評価額に近づけていこうという措置がとられました。この仕組みを負担調整措置といいます。
この結果、評価額と課税標準額との間に大きな開きが生じることになりました。
その後、地価の下落が続き、地域によっては下落状況にばらつきができてしまい、当該年度評価額に対する前年度の課税標準額の割合（=負担水準）にもばらつきがでてきてしまいました。平成9年度以降は、税負担の公平の観点（同じ評価額であっても、実際の税額が異なる等）から、負担水準によって、その年の課税標準額を決める仕組みになりました。
具体的には、負担水準の高い土地については税負担を引き下げる措置をする一方、低い土地についてはなだらかに税負担を引き上げるという仕組みになっています。
したがって、地価の動向に関係なくすべての土地の税額が上がっているわけではなく、税額があがっているのは、地価が上昇している場合を除けば、負担水準の低い土地に限られています。
このように現在は税負担の公平を図るため、税負担のばらつきを是正している過程にあることから、地価が下落し評価額が下がっても、税額があがる場合も生じてくるわけです。
質問2 私（A）は、令和5年10月に土地を買主（Bさん）と売買契約を締結し、令和6年2月に所有権移転登記を済ませました。令和6年度の当該土地の固定資産税は誰に課税されますか？
回答2 令和6年度の固定資産税はAさんに課税されます。
地方税法の規定により、土地については賦課期日（毎年1月1日）現在の登記簿に所有者として登記されている人に対し当該年度分の固定資産税を課税することになっています。
なお、土地や家屋を売買した場合その年度の固定資産税を誰が支払うかは私法上の問題であり、誰がどのような割合で負担するかということなどは契約の際に売買当事者間で決められるのが一般的です。
質問3 農地転用許可を受けた土地（畑）の税金が上がりました。また、今でも作物を栽培しているのですが、現況課税ではないのですか？
回答3 農地転用許可がなされた土地については、宅地等としての潜在的価値を有しており、売買価額も宅地等に準じた水準にあると考えられますので、売買等において制限があるその他の一般の農地との均衡上、農地としてではなく、宅地として課税する必要があります。
しかし、農地を一般の宅地にするには、さらに造成をして土地を整地し直す必要があります。そこで、宅地としての評価額から造成費相当額を控除して評価します。このような土地を宅地等介在農地と呼びます。
質問4 家屋を取り壊したら土地の税金が上がりましたが、どうしてですか？
回答4 専用住宅や共同住宅のように専らまたは一部を居住の用に供する家屋が建っている土地については、住宅用地の特例（課税標準額を200平方メートルまでは6分の1に、200平方メートルを超え住宅床面積の10倍までは3分の1に軽減する。）があります。この特例を受けている土地の上に建っている住宅を取り壊した場合、その特例がなくなるために土地の税金が上がることになります。
また、店舗や事務所の用に供されている土地には特例がないため、家屋を取り壊しても土地の税額は変わりません。
なお、年の途中で家屋を取り壊されても、1月1日（賦課期日）の時点で家屋を所有していれば当該年度は課税されます。
家屋
質問1 私は4年前に住宅を新築しましたが、今年度分から税額が急に高くなっていますがどうしてですか？
回答1 新築の住宅に対しては、一定の要件にあたるときは、新たに固定資産税が課税されることとなった年度から3年度分に限り、床面積120平方メートル分の税額が2分の1に減額されます。
例えば令和2年中に新築した場合は、令和3・4・5年度分について税額が2分の1に減額されます。
また、長期優良住宅や3階建以上の中高層耐火住宅等については、一定の要件にあたるときは、新たに固定資産税が課税されることとなった年度から5年度分に限り、税額が2分の1に減額されます。
したがって今回の場合は、減額適用期間が終了したことにより、今年度より本来の税額になったためです。
質問2 昭和38年に建築された家屋がありますが、家屋が年々老朽化していくのに評価額が下がらないのはどうしてですか？
回答2 家屋の評価額は、評価の対象となった家屋と同一のものを評価替えの時点においてその場所に新築するものとした場合に必要とされる建築費に、家屋の建築後の年数の経過によって生ずる損耗の状況による減価等をあらわした経年減点補正率を乗じて求められます。
ただし、その価額が前年度の価額を超える場合は、通常前年度の価額に据え置かれます。
家屋の建築費は、平成5年頃からそれまで続いていた上昇傾向が沈静化し、以後は建築資材等が下落傾向を示しています。
このようなことから、比較的建築年次の新しい家屋については、評価替えごとにその価額が下落しています。しかし、近年はまた上昇傾向となっています。
一方、建築年次の古い家屋については、過去に建築費の上昇が続く中、評価額が据え置かれていたこともあって、近年の建築資材価格等の下落を加味した評価額であっても、以前から据え置かれている価格を下回るまでにはいたらず、評価額が下がらないといったことがあります。詳しくは家屋担当までご連絡ください。
償却資産
質問1 償却資産とはどのようなものですか？
回答1 会社や個人で事業をされている方が、その事業のために用いる、構築物、機械及び装置、船舶、航空機、車両及び運搬具、工具器具及び備品を償却資産といい、土地や家屋と同じように固定資産税が課税されます。ただし、鉱業権や特許権などの無形固定資産、自動車税の対象となっている自動車などは課税対象にはなりません。
主な償却資産について、いくつかの職種別に例を挙げると次のようになります。
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事業の種類 |
主な償却資産 |
|---|---|
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事務系 |
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飲食業 |
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理美容業 |
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小売業 |
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病院 |
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鉄工業 |
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繊維業 |
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質問2 私の会社で使っている償却資産は創業当初からのもので、耐用年数が過ぎ、減価償却が終わっています。減価償却が終わった資産は除去（消去）してもいいですか？
回答2 耐用年数が過ぎて減価償却が終わった資産であっても残存価額（取得価額の5％）が残ります。
その資産が事業のために使う状態にある限り申告が必要となります。
質問3 私の使用している資産はリース会社から借用しているものなのですが、そういったリース資産も課税の対象になるのですか？
回答3 原則としてリース会社が所有者となりますので、納税義務者はリース会社になります。
賃貸借期間終了後に無償譲渡などの契約がある場合は、貸主と借主の共有物とみなし、原則として借主が申告してください。
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更新日：2024年04月01日